Так делать не рекомендуется. Пример №11. Внесение паевого взноса имуществом в потребительский кооператив признано решением суда реализацией

Внесение паевого взноса имуществом в потребительский кооператив, созданный по закону РФ №3085-1, признано решением суда реализацией и обернулось доначислениями налогов и пеней на 6 млн. руб.

Известно, что согласно п/п. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ с учетом п/п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ

«передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, паевые взносы в паевые фонды кооперативов)»

не признается реализацией и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС.

Однако, надо иметь в виду, что в соответствии с п/п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве паевых взносов в паевые фонды кооперативов налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том же размере, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Юридическое лицо, находящееся на ОСНО, решило продать некоторое свое имущество (в том числе недвижимость), используя «прокладку» в виде потребительского кооператива, созданного по закону 3085-1, и находящегося на УСН, чтобы не платить НДС и налог на прибыль.

Однако, налоговая инспекция разгадала нехитрую «комбинацию» взаимозависимой «группы лиц» и доначислила НДС в сумме 2 млн. 136 тыс. руб., пени за неуплату НДС в сумме 983 тыс. руб.., налога на прибыль в сумме 1 млн. 977 тыс. руб., пени за неуплату налога на прибыль в сумме 905 тыс. руб. Итого – 6 млн. руб.

Арбитражный суд (АС) и арбитражный апелляционный суд (ААС) поддержали доводы налоговиков и заставили «схематозников» заплатить 6 млн. руб. Решения АС и АСС можно найти в БАЗЕ ЗНАНИЙ в разделе «Судебная практика».

Вот как выглядело решение «глазами схематозников»:

1). Согласно п/п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ паевые взносы в паевые фонды кооперативов не признается реализацией и не является объектом налогообложения НДС согласно п/п. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому, пайщик-ЮЛ, находящийся на ОСНО, внесет имущество в виде паевого взноса в ПК, который на УСН, и никаких налогов не возникнет.
(То, что в этом подпункте речь идет про «инвестиционный характер», т.е. длительный, решили не замечать.
Также, видимо, были не в курсе про п/п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором говорится про восстановление НДС, ранее принятого к вычету.)

2). Далее ПК «быстренько» продаст внесенное в паевой фонд имущество стороннему лицу, получит от него деньги и эти деньги в виде займа (беспроцентного или с 1%) переведет пайщику-ЮЛ.

А вот так эти операции выглядят с точки зрения налоговой инспекции и судей:

1). Внесение юридическим лицом, находящимся на ОСНО, паевого взноса в виде имущества в ПК, который находится на УСН, носило формальный характер, т.к. в кратчайшие сроки это имущество было реализовано ПК третьему лицу.

2). Незначительный промежуток времени между внесением пайщиком-ЮЛ имущества в виде паевого взноса в паевой фонд ПК и реализации ПК этого имущества стороннему лицу (несколько дней).

3). Лица, принимающие решения, у пайщика-ЮЛ и ПК одни и те же.

4). Денежные средства от реализации имущества, поступившие в ПК, практически сразу переводились пайщику-ЮЛ, находящемся на ОСНО, в виде займа.

5). Действительным экономическим смыслом совершенных операций была реализация имущества, в т.ч. недвижимого, юридическим лицом, находящимся на ОСНО, и получение необоснованной налоговой выгоды (уход от оплаты НДС и налога на прибыль).

Вывод:

Неумелое применение норм законодательства и составление схемных решений «шитых белыми нитками», целью которых является уход от налогов, приводит к доначислению налогов, штрафов, пеней.

Чтобы таких «казусов» не происходило, составляйте различные решения и регламенты с участием специалистов, разбирающихся в нюансах деятельности потребительских кооперативов, а также, отдельно, в вопросах налогообложения. Или, хотя бы, отдавайте составленные решения и регламенты на рецензию таким специалистам. Иногда это может обойтись на 2 порядка (т.е. в 100 раз) дешевле! А есть случаи, когда лучше получить «отрицательный результат», т.е. рекомендацию, чтобы решение или регламент «выкинуть в корзину», чем «вляпаться» на несколько миллионов.

Наши контакты здесь.

Обращайтесь!

Все публикации рубрики

«Так делать не рекомендуется»

смотрите по ссылке.


Комментарии 16

  • Действительно дураком надо быть чтобы совершать действия, указанные в п 2 и 4. Зачем ПК реализовывать это имущество стороннему лицу? Можно было бы членам ПК.

    • Виктор, вряд ли речь идет про «дураков».
      Наоборот, видимо, они решили, что «слишком умные» и налоговики не догадаются об их настоящих замыслах.

      P.S. Ваша «схема» тоже «не прокатит».

  • а если стороннее лицо является пайщиком и происходит просто обмен паями

    • Михаил, что такое по-Вашему «обмен паями»?
      Между кем происходит в данном случае «обмен паями»?

  • Валерий Борисович.
    Так всё-таки.???
    1. Если будет осуществлён обмен паями, между Пайщиками.
    2. А затем ПАЙ /имущественный/ будет возвращён Пайщику.

    • Виталий,
      1. Между какими пайщиками будет осуществлен «обмен паями» и что это за операции?
      2. Что такое «пай»? Какому пайщику и на каком основании он будет возвращен?

  • 1. А какой приемлемый срок между внесением допустим жилого дома в качестве пая от пайщика ИП или юр.лица на УСН, до его обмена на денежный пай другого пайщика физ.лица?
    2. И можно ли такому пайщику (ИП или юр.лицо на УСН) выполнять подрядные работы на строительство домов и внесение их в НПК на регулярной основе?

    А то закон то есть, а нюансы не расписаны…

    • Денис, Вам лучше прийти на консультацию по своему проекту, иначе «вляпаетесь» в неприятности.
      Выходите на связь, контакты по ссылке.

  • А если имущество внесено не с целью продажи, а на длительный срок в паевой фонд без права реализации этого имущества кооперативом, но с правом пайщика по его желанию вернуть это имущество, то значит ли сие что налог на него не должен начисляться?

    • Игорь, некорректный вопрос.
      Не понятно, про какой конкретно налог Вы имеете в виду.
      В публикации речь идет про 2 налога.

      • я имею ввиду налог на недвижимость, внесенного паевого взноса в виде имущества в ПК, который находится на УСН

        • Игорь, у ЮЛ, в т.ч. ПК, нет «налога на недвижимость», однако, может возникнуть налог на имущество или земельный налог.
          По поводу налога на имущество — изучайте ст. 378.2 НК РФ.
          По поводу земельного налога смотрите по ссылке.

  • я имел ввиду налог на недвижимость внесенную в паевой фонд паевым взносом.

    • Игорь, у юридических лиц, в т.ч. ПК, нет «налога на недвижимость», но может возникнуть налог на имущество, который является региональным налогом.
      И не важно, внесена эта недвижимость в виде паевого взноса или же приобретена на имеющиеся в ПК средства.

  • налог на недвижимость как ни странно есть и это 2% от кадастровой стоимости приходится платить после внесения квартиры в паевой фонд

    • Игорь, ничего странно нет, это известно с конца 2019 г., поэтому Вам и было сказано про статью 378.2 НК РФ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *